房產(chǎn)稅新動(dòng)向：立法先行分步推進(jìn) 按評估值征收
發(fā)布時(shí)間：2017/11/7 17:19:36 瀏覽次數：6011 來(lái)源： 21世紀經(jīng)濟報道 cjjt-fdc
近日，由人民出版社出版的《黨的十九大報告輔導讀本》中，財政部部長(cháng)肖捷在《加快建立現代財政制度》一文中，對與公眾利益密切相關(guān)的房地產(chǎn)稅、個(gè)稅改革前景作出了描述。
肖捷指出，按照“立法先行、充分授權、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當降低建設、交易環(huán)節稅費負擔，逐步建立完善的現代房地產(chǎn)稅制度。
多位稅務(wù)專(zhuān)家表示，“立法先行”意味著(zhù)房地產(chǎn)稅法將充分征求各方意見(jiàn)、廣泛討論，由全國人大審議通過(guò)；“充分授權”表明在全國統一立法前提下，將尊重地方實(shí)際情況，給予地方較大自主權；“分步推進(jìn)”表明從操作層面來(lái)看，制度設計上可能難以一步到位，需要分步實(shí)現。
個(gè)稅方面，則要“建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，優(yōu)化稅率結構，完善稅前扣除，規范和強化稅基，加強稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調節功能”。
一、分步推進(jìn)房地產(chǎn)稅
房地產(chǎn)稅法本已列入十二屆全國人大五年立法規劃，但今年3月全國“兩會(huì )”期間，十二屆全國人大五次會(huì )議大會(huì )發(fā)言人明確表示，2017年沒(méi)有把房地產(chǎn)稅法提請人大常委會(huì )審議的安排。
隨著(zhù)中央對“房子是用來(lái)住的，不是用來(lái)炒的”定位，以及各地陸續出臺的房地產(chǎn)調控政策，房地產(chǎn)稅作為房地產(chǎn)市場(chǎng)長(cháng)效機制的一環(huán)，始終未遠離公眾視野。
國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院原副院長(cháng)劉桓表示，大家關(guān)心的針對個(gè)人住房開(kāi)征房地產(chǎn)稅，其實(shí)早在2004年就在探討，那時(shí)候叫“物業(yè)稅”，但實(shí)際操作起來(lái)難度比較大。
對于房地產(chǎn)稅改革，不少稅務(wù)學(xué)者表示方向既定：一方面，需要將房地產(chǎn)稅擴圍到個(gè)人住宅，因為現有房產(chǎn)稅主要針對營(yíng)業(yè)用房(包括廠(chǎng)房、公寓、店鋪等，個(gè)人住房免納房產(chǎn)稅)；另一方面，針對營(yíng)業(yè)用房開(kāi)征房產(chǎn)稅，現在計稅方式是針對房產(chǎn)原值，與市場(chǎng)價(jià)值相差較大，需改為評估值開(kāi)征。
據了解，對工商業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)征房地產(chǎn)稅有“兩湖經(jīng)驗”，在湖北鄂州、湖南湘潭兩地曾開(kāi)展業(yè)內稱(chēng)為“兩稅合并”試點(diǎn)，即將現行房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅合并，按房產(chǎn)評估值開(kāi)征房地產(chǎn)稅。
劉桓表示，現在房地產(chǎn)稅開(kāi)征的條件有所改善，但房地產(chǎn)稅具體方案的出臺，還有很多問(wèn)題需要廣泛征求意見(jiàn)，比如不同類(lèi)型的住房(包括房改房、福利分房、商品房等)是否要適用同樣的標準，如何得出房屋評估值等，要有科學(xué)的方案出臺，立法過(guò)程尤為重要，需要反復討論，保證公平。
至于“充分授權”，劉桓表示：“各地房地產(chǎn)市場(chǎng)差異很大，有些地方房子很緊俏，有些地方房子庫存較大，需要給地方充分授權，因地制宜地開(kāi)展房地產(chǎn)稅。”
上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示：“房地產(chǎn)稅由國家統一立法，但房地產(chǎn)稅是地方稅，具體執行和實(shí)施交由地方政府。考慮到稅制本身的復雜性，制度設計上不可能一步到位，出于可行性角度考慮，由地方分步推進(jìn)。分步推進(jìn)角度比較多，比如是否分步在城市和農村實(shí)施，是否區分商品房、福利分房、共有產(chǎn)權房，是否分步在增量和存量房中實(shí)施等。”
交由地方分步實(shí)施，在我國早有實(shí)踐。2011年1月28日起，上海、重慶兩地啟動(dòng)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，兩地方案就存在較大差異。
二、增強個(gè)稅調節功能
每年全國“兩會(huì )”期間，個(gè)稅改革問(wèn)題都會(huì )被熱烈討論，如對于現行個(gè)稅3500元免征額是否有必要提高，教育、養老、醫療、住房等費用是否能在稅前扣除，是否能以家庭綜合報稅，工薪收入中最高邊際稅率45%是否合理等。
對于個(gè)稅改革，肖捷表示，建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，優(yōu)化稅率結構，完善稅前扣除，規范和強化稅基，加強稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調節功能。實(shí)行代扣代繳和自行申報相結合的征管制度，加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施，建立健全個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統。
劉桓表示，我國社會(huì )“不均衡”現象比較嚴重，基尼系數比較高，貧富差距在加大，部分可通過(guò)稅改進(jìn)行調節。
個(gè)稅改革中，“綜合與分類(lèi)相結合”、完善稅前扣除等內容，沿襲了十八屆三中全會(huì )改革部署。
我國個(gè)稅現在按工資薪金、個(gè)體工商戶(hù)所得、勞務(wù)報酬所得等不同類(lèi)別分類(lèi)征稅，適用不同扣除標準，適用不同稅率標準，改為“綜合與分類(lèi)相結合”方案，大致將經(jīng)常性所得和偶然性所得區分開(kāi)來(lái)，對經(jīng)常性所得合并綜合征稅。
在今年3月份全國“兩會(huì )”期間，肖捷在記者會(huì )上曾表示，個(gè)稅改革基本考慮將部分收入項目，比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等，實(shí)行按年匯總納稅。將考慮增加部分專(zhuān)項扣除項目，比如與家庭生計相關(guān)，像“兩孩”家庭教育等支出，進(jìn)一步減輕納稅人的負擔。
這些改革推進(jìn)，有賴(lài)信息系統的建立。“從國際經(jīng)驗來(lái)看，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，增加稅前扣除的一些專(zhuān)項項目，需要相對成熟的社會(huì )配套條件。比如作為稅收征管部門(mén)來(lái)說(shuō)，需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息，以保證新的個(gè)人所得稅制度改革能夠順利實(shí)施。”肖捷在今年3月份記者會(huì )上表示。
除了減輕個(gè)稅負擔，有稅務(wù)專(zhuān)家表示，“規范和強化稅基，加強稅收征管”等內容需要特別關(guān)注。
“以前對這些方面強調得少。我國個(gè)稅收入增速雖然快，但收入占比較低。我國個(gè)稅名義稅負國際比較來(lái)看并不輕，但是部分征收不上來(lái)，像部分高收入群體將個(gè)人消費放在公司消費中，這涉嫌偷逃漏稅，需要加強征管。未來(lái)不僅要優(yōu)化稅制，還要把該收的稅收上來(lái)”，該稅務(wù)專(zhuān)家表示。
胡怡建表示，要加強個(gè)人所得稅調節功能，個(gè)稅稅制本身要優(yōu)化，明確應稅收入范圍，該減的減，該征的征，還要通過(guò)個(gè)人和財產(chǎn)信息系統，加強稅收征管能力，不讓收入流失。
